3.キャッシュフロー計算書がなぜ必要なのですか？

○ なぜ？　与信管理にキャッシュフロー計算書が必要なのか！

黒字なのに倒産、それも一部上場の大きな会社まで黒字倒産しております。

決算で利益があがっているのになぜ？頭を悩ましてしまいます。

疑問に思うところを、具体的に説明していきたいと思います。

例
　
Ａ専門工事会社（一次下請）は、民間工事を地元ゼネコンＢ会社
（元請）より受注しました。工事請負契約書も取り交わしました。
支払条件：工事完了時現金払）
　
Ａ会社は、ここ3年決算当期純利益額は、僅少でしたが、黒字を続けていました。

しかし、将来の社屋新築建設用地の取得に金を使うなど、運転資金に余裕はありませんでした。

受注内容・・建具工事を500万円で請け負いましたがＡ専門工事会社は、時期的に年度末のため、直接工事を施工するのは無理だと考えて、Ｃ会社（二次下請）に材工共（300万円）で、外注依頼しました。

やがて、無事工事が完了しましたので、Ａ会社は、工事代金の請求書をゼネコンＢ会社におくり、売掛金として月末入金予定の500万円を、売掛帳に計上しました。

ところが、契約書に書いてある月末の支払期日になっても、入金は一向になく、Ｂ会社より、支払期日の翌日資金繰りの関係で2ヶ月振込支払を延ばしてくれとの依頼がありました。

Ａ会社は、工事完了時の月末にＣ会社に300万円払う約束していました

ところが、手持資金がありません。また、銀行の融資も、担保に余裕がなく、断られてしまいました。

工事代金が約定どおり入金していれば、200万円の粗利益で、Ｃ会社にも外注工事代金300万円を約束通り支払うことができ、万万歳でしたが、

　このようなことになろうとは！
　このように資金不足が極端に出た場合・・・黒字倒産事故も突然やってきます！

解説図

資金の内訳

損益計算書の場合

貸借対照表の場合

以上のようにもうけが200万円あっても、手許に現金がなければ、買掛金の月末払は、当然できません、したがって、銀行等の借入れができなければ、支払先に支払日の繰り延べをお願いするしかありません。

また月末決済の手形があり、落とせなければ、不渡手形となって、これが6ヶ月以内に2度出ますと、銀行取引の停止処分になり、事実上の倒産状態に入ります。黒字であっても倒産とは、このようなことです。

そこで、企業は、常にキャッシュフローを把握しながらの経営管理をしていく必要があります。管理するために月次毎キャッシュフロー計算書を作成することが、重要なしごととなります。

お金の流れは、これを作成することによって、明確になってきます。もちろん、資金繰り表も大事ですので、いままで通り作成いたします。

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4.金融機関の融資の際、キャッシュフロー計算書が重要視されていることをご存知ですか？

現在多くの金融機関は、上場企業・中小企業を問わず、お金を貸し付けする際に、いままでは、財務諸表（貸借対照表・損益計算書・付属明細書）事業計画書の提出が求められました。

あるいは、建設業であれば、受注先別工事代金の入金予定明細等の提出も求められておりました。

今後は、キャッシュフロー計算書の提出もこのなかに入ってくるものと思われます。

上場会社は、有価証券報告書のなかにキャッシュフロー計算書の作成が義務付けられておりますので、現在は、誰でも見ることができます。

しかし、未公開企業・中小企業は、義務化されておりませんので、作成していない企業がほとんどであり、このキャッシュフロー計算書を重要な融資判断データとしている銀行等は、情報専門会社より、この書類を有料で入手しております。

情報専門会社は、財務諸表を3期もしくは2期分、独自の方法で入手の上、自社において、キャッシュフロー計算書を作成して提供していると推測いたしております。

また、入手できない時は、自行で作成しているところもあると聞いております。

3-5.キャッシュフロー経営について（建設業の事例）

多くの中小建設会社・専門工事会社は、いま資金繰りに苦しんでいます。

長い間の建設不況、また公共事業縮小、民間設備投資も最近はよくなりつつありますが、今までは、縮小気味の状態でした

。したがってその影響を受けて各社共受注不振、売上不振の状況で運転資金も回転しないことになり、赤字企業は無論のこと黒字企業でも、勘定あっても銭足らずの状況・利益が決算書であっても手元にお金がない状態で四苦八苦しております。

例えば売掛金があっても回収が遅れ気味だったり、在庫があっても不良在庫で商品価値がなかったり、また、しごとが少ないため、商品として使用できなかったりして、その影響で資金繰りも悪化、手元に現金が不足し、苦しい状況を招いているのです。

これが極端な場合、仕入れ代金の支払い、手形決済資金にも支障をきたし、やがて最悪の黒字倒産へ直行するケースもでてきます。

このような状態にならないように、キャッシュフロー経営を取り入れて普段から資金の流れをチェックしておくことが大切です。

このような黒字倒産を防ぐために、もっとも効果的な経営管理をするためにはキャッシュフロー経営を取り入れる事です。

これは、キャッシュの流れを管理しながら経営すること、入ってくる現金と出て行く現金の増減に重点をおき、常に現金を手元に置くように心がける経営のことです。

キャッシュフローとは、お金の流れを表します。

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損益計算書とこのキャッシュフロー計算書の違いはなんですか？

損益計算書は発生主義によって処理しますので、キャッシュフロー計算書の現金主義とは異なります。

■損益計算書・・・・発生主義

実際のお金の流れはこれではわかりません。

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■資金の増減内容

家計簿と同じしくみでお金の出入りがわかります。

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■キャッシュフロー計算書・・・現金主義

これが極端な場合、仕入れ代金の支払い、手形決済資金にも支障をきたし、やがて最悪の黒字倒産へ直行するケースもでてきます。

このような状態にならないように、キャッシュフロー経営を取り入れて普段から資金の流れをチェックしておくことが大切です。

○ キャッシュフロー経営

この下のような資金不足に陥らないように、キャッシュの流れを管理しながら経営していくことをキャッシュフロー経営といいます。