キャッシュフロー経営とは

キャッシュフロー計算書の作成の流れ
■間接法によるキャッシュフロー計算書 1.営業活動によるキャッシュフロー
1	損益計算書の利益	税金等調整前当期純利益
2	非キャッシュ損益項目	原価償却費退職給与引当金の増加額
3	営業活動にかかる資産および負債の増減調整項目	売上債権の増加額たな卸資産の減少額仕入債務の減少額
4	投資活動・財務活動のキャッシュフローに関連して発生した損益項目	有形固定資産売却益投資有価証券売却損自己株式売却損
5	剰余金減少項目	役員賞与支払額
6	受取利息および受取配当金並びに支払利息の調整	受取利息および受取配当金支払利息利息および配当金の受取額利息の支払額
7	投資活動・財務活動以外の取引の調整	損害賠償損失損害賠償金の支払額
8	法人税等調整	法人税等の支払額
1.営業活動によるキャッシュフロー　＝　1+2+3+4+5+6+7+8

2.投資活動によるキャッシュフロー
1.有価証券取得による支出と売却による収入
2.有形固定資産取得による支出と売却による収入
3.投資有価証券取得による支出と売却による収入	投資有価証券の売却による収入の計算式売却代金＝投資有価証券売却益+簿価
4.資金の貸付・回収	他の会社・関連会社への貸付
3.財務活動によるキャッシュフロー
1.短期借入金
2.長期借入金
3.株式・社債の発行	増資収入・社債発行収入・社債償還支出
4.配当金支払額を引く
以上で全てのキャッシュフローの計算終了

■営業活動によるキャッシュフロー計算書の作成方法（間接法）	摘　　要
1.税引前当期純利益	損益計算書記載
2.キャッシュの出入りを伴わない項目調整	減価償却費・有形固定資産除却損・貸倒引当金の増加分・退職給与引当金の増加分・・・・加算する。
3.受取利息・配当金・支払利息を一度除く
4.投資有価証券売却益を除く	投資活動に記載
5.投資・財務活動以外の取引を除く	損害賠償などによる損失
6.営業活動に関係する資産と負債の増減を調整	受取手形・売掛金等売上債権の増加分はマイナス調整、棚卸資産の減少はキャッシュの増加になるので、減った額をプラスする。仕入債務・未払費用・未払消費税等の増加はプラス調整、割引手形の減少はマイナスする。
7.役員賞与をマイナスする。	税引き前当期純利益から引かれてないのでマイナス処理
ここで営業活動によるキャッシュフローの小計をだす。
8.利息等の受取額・支払額を計算する。	3で除いた受取利息や支払利息ここに移動する。実際に受け取ったり、支払った額を記入する、P/Lの受取利息及び受取配当金からB/Cの未収利息の増加額を差し引いた金額受取額に、支払利息及び割引料から未払利息の増加額を差し引いた金額が支払額になります。
9.投資・財務活動以外の取引をマイナスする。	損害賠償などの損失
10.法人税等の支払額をマイナスする。	P/Lの法人税等から未払法人税等の増加額をマイナス調整

1.営業活動によるキャッシュフロー
A	利益を基準として計算をはじめる。	税引前当期純利益
B	資金の出入りに関係のない損益を調整する。	減価償却費　　　　　　　　　　　　+ 有価証券評価損　　　　　　　　　+ 有形固定資産除却損　　　　　　+　退職給与引当金の増加額　　　+
C	受取利息および受取配当金・支払利息の調整	受取配当金・受取利息　　　　　　- 支払利息　　　　　　　　　　　　　　+
D	財務活動・投資活動に関連して発生の損益調整	有形固定資産売却益　　　　　　　- 自己株式売却益　　　　　　　　　- 有価証券売却損　　　　　　　　　+ 為替差損　　　　　　　　　　　　　+
E	財務活動・投資活動以外の取引調整	損害賠償損失　　　　　　　　　　　+
F	営業活動に関係する資産・負債の増減の調整	売上債権の増加額　　　　　　　　　- 仕入債務の減少額　　　　　　　　　- 棚卸資産の減少額　　　　　　　　　+ 割引手形の増加額　　　　　　　　　　　　　　　+
G	剰余金減少項目調整	役員賞与の支払額　　　　　　　　　-
H	受取利息・受取配当金・支払利息の調整	利息・配当金の受取額　　　　　　　+ 利息の支払額　　　　　　　　　　　　- 　　　　　　　　　　　　　　-
I	投資活動財務活動以外の取引調整	損害賠償金の支払額　　　　　 -
J	法人税等の調整	法人税等の支払額　　　　　　　　-

2.投資活動によるキャッシュフロー

有価証券の取得による支出

有価証券の売却による収入

有形固定資産の取得による支出

有形固定資産の売却による収入

貸付による支出

貸付金の回収による収入

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投資活動によるキャッシュフロー

　　　　　　　　　　　　　　*******

3.財務活動によるキャッシュフロー
短期借入による収入長期借入金の返済による支出社債の発行による収入社債の償還による支出株式の発行による収入配当金の支払額	***** -　*** 　*** -　*** 　*** -　*****
財務活動によるキャッシュフロー	*******

■キャッシュフロー計算書フォーム（間接法）
営業CF	1.税金等調整前当期純利益		100.000
	1.特別損益・営業外損益調整
	受取利息及び受取配当金	0
	減価償却費	10.000
	固定資産除却損	500
	貸倒引当金	0
	退職給与引当金	0
	支払利息及び割引料	0	10.500
	2.営業資本調整
	売上債権増減	-200.000
	棚卸資産増減	500.000
	仕入債務増減	-100.000	200.000
	4.その他
	前払・、未払費用増減	0
	法人税等支払い	50.000
	役員賞与支払い	0
	配当金支払い	10.000
	その他増減	0	-60.000
	営業CF		250.500
投資CF	設備関係収支		-50.000
	有価証券（投資有価証券）増減		0
	その他の収支		-100.000
	投資CF		-150.000
財務CF	短期借入金の増減		0
	長期借入金（社債）の増減		0
	増資・減資		0
	財務CF		0
当期のCF合計			100.500
期首現金預金残高			550.000
期首現金預金残高			500.000

■損益計算書
当　　期
売上高	500.000
売上原価	300.000
売上総利益	200.000
販売費及び一般管理費	50.000
営業利益	150.000
受取利息・受取配当金	0
その他の営業外収益	10.000
支払利息割引料	5.000
その他の営業外費用	0
経常利益	155.000
特別利益	20.000
特別損失	10.000
（固定資産除却損）	5.000
税引前利益	165.000
法人税等
当期純利益	165.000
中間配当金
利益準備金積立額
前期繰越利益	50.000
当期未処分利益	215.000

■利益処分計算書
当　　期	金　　額
当期未処分利益	50.000
利益準備金	10.000
株主配当金	0
役員賞与	0
任意積立金	5.000
次期繰越利益	35.000

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